Может ли быть счет фактура с минусом. Корректировочные (отрицательные) счета-фактуры теперь узаконены. Почему договор в рублях лучше договора в валюте
"НДС: проблемы и решения", 2010, N 9
С целью урегулирования порядка применения налоговых вычетов проектом основных направлений налоговой политики Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов <1> в части НДС было предусмотрено решение вопроса о возможности оформления счетов-фактур с отрицательными показателями (кредит счетов). Кроме этого, предполагалось, что после внесения соответствующих изменений в Налоговый кодекс коррективы будут внесены и в Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж <2> (далее - Правила). Однако "воз и ныне там". Увы, последние изменения, внесенные Федеральным законом N 229-ФЗ <3> в гл. 21 НК РФ, не коснулись данного вопроса. Тема об "отрицательных" счетах-фактурах так и остается открытой.
<1> Одобрен Правительством РФ 25.05.2009.
<2> Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914.
<3> См. с. 13.
Позиция финансового ведомства
Минфин на протяжении последних лет на запросы налогоплательщиков о возможности выставления счетов-фактур, в которых указаны числовые показатели со знаком "минус", дает один и тот же сухой ответ: выставление "отрицательных" счетов-фактур Налоговым кодексом не предусмотрено.
В этой связи выпущенное финансовым ведомством Письмо от 02.08.2010 N 03-07-09/41 не стало исключением и пополнило ряд писем с аналогичными разъяснениями в отношении "минусовых" счетов (см. Письма от 23.06.2010 N 03-07-11/267, от 03.11.2009 N 03-07-09/55, от 29.05.2007 N 03-07-09/09).
Следует сказать, что только в одном из перечисленных Писем (Письмо N 03-07-11/267) разъясняется, как обойтись без "отрицательного" счета-фактуры для конкретного случая, когда продавцом товаров покупателю предоставляются скидки (бонусы и премии) путем изменения цены ранее поставленных товаров. В нем рекомендован (со ссылкой на Письмо от 26.07.2007 N 03-07-15/112) следующий алгоритм действий:
а) для продавца :
- внести соответствующие исправления в выставленный при отгрузке товаров счет-фактуру в порядке, установленном п. 29 Правил;
- внести изменения в книгу продаж в порядке, установленном п. 16 Правил;
- представить в налоговый орган по месту постановки на учет корректирующую налоговую декларацию за тот налоговый период, в отношении которого им были внесены изменения в книгу продаж;
б) для покупателя :
- зарегистрировать исправленный счет-фактуру в книге покупок и, соответственно, предъявить суммы НДС к вычету в том налоговом периоде, в котором исправленный счет-фактура получен;
- внести соответствующие изменения в книгу покупок в порядке, установленном п. 7 Правил, в случае если счет-фактура зарегистрирован в книге покупок до внесения продавцом исправлений в счет-фактуру, по которому НДС принят к вычету;
- представить в налоговый орган по месту постановки на учет корректирующую налоговую декларацию за тот налоговый период, в отношении которого им были внесены изменения в книгу покупок.
К сведению. Согласно п. 7 Правил при необходимости внесения изменений в книгу покупок запись об аннулировании счета-фактуры производится в дополнительном листе книги покупок за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений. Дополнительные листы книги покупок являются ее неотъемлемой частью.
Справедливости ради отметим, что Минфин в отношении указания отрицательных показателей в счетах-фактурах в своих письмах не сказал ни да, ни нет. Он лишь констатировал то, что в НК РФ этот вопрос не озвучен. А уж как поступать - выставлять (принимать к учету) счета-фактуры с отрицательными показателями или нет - решайте, друзья, самостоятельно. Такой вывод можно сделать из последнего Письма финансистов, как, впрочем, и из всех остальных (кроме вышеупомянутого случая предоставления скидок). Очевидно, именно поэтому многие налогоплательщики под девизом "Что не запрещено, то разрешено!" документально подтверждают корректировочные записи по начислению НДС с помощью "отрицательных" счетов-фактур. И, надо сказать, суды их поддерживают, как и тех налогоплательщиков, которые защищают свое право на возмещение НДС по таким счетам-фактурам.
Мнение налоговых органов
Позиция налоговых органов по данному вопросу совпадает с точкой зрения Минфина. Налоговики считают, что при получении корректировочного счета-фактуры с отрицательными показателями налогоплательщику следует вернуть его продавцу (поставщику) и взамен попросить счет-фактуру, исправленный в соответствии с Правилами.
Кроме того, налоговые органы полагают, что, выставляя "отрицательные" счета-фактуры, налогоплательщики нарушают требования ст. 169 НК РФ, установленные для оформления счетов-фактур (Постановление ФАС МО от 18.08.2009 N КА-А40/7946-09).
По нашему мнению, такой подход, безусловно, на сегодняшний день самый надежный. Но представить его в действии, когда в замене нуждаются не один, не десять, а сотни счетов, согласитесь, довольно трудно. И в этой связи организации, учитывая трудозатраты и время, необходимое для такой замены, вынуждены идти на оправданный риск - использовать "отрицательные" счета-фактуры. К тому же, как было сказано выше, налоговое законодательство не содержит запретов на подобные действия.
Взгляд арбитров
Анализ арбитражной практики показал: суды, в отличие от финансового и налогового ведомств, более лояльны к налогоплательщикам - они допускают выставление "отрицательного" счета-фактуры. Так, в Постановлении от 10.02.2010 N А55-15001/2009 ФАС ПО отметил, что ни ст. 168 НК РФ, ни Правила не устанавливают запрета на выставление счетов-фактур с отрицательными значениями.
Аналогичный вывод содержится в Постановлениях Девятого арбитражного апелляционного суда от 23.04.2009 N 09АП-4084/2009-АК <4>, ФАС МО от 11.09.2008 N КА-А41/8495-08-П.
<4> Постановлением ФАС МО от 18.08.2009 N КА-А40/7946-09 данное Постановление оставлено без изменений.
Что помешало?
Трудно сказать, что помешало российским законодателям включить пункт о возможности выставления "отрицательных" счетов-фактур, заявленный в проекте основных направлений налоговой политики Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов в части налога на добавленную стоимость. Очевидно, решение данного вопроса плавно перетекло на 2011 - 2012 гг. По крайней мере перспектива положительного исхода все еще существует. А пока налогоплательщикам в отношении "отрицательных" счетов-фактур приходится на свой страх и риск решать самостоятельно: поставщику - использовать ли отрицательные показатели в выставляемых им счетах-фактурах, покупателю - принимать ли НДС к вычету по таким счетам.
Е.Е.Смирнова
Редактор журнала
"НДС: проблемы и решения"
СИТУАЦИЯ 1. Стоимость уменьшилась, соответственно, и сумма предъявленного вам НДС стала меньше. Разницу вы должны занести в книгу продаж (она увеличит начисленный за квартал налог) на дату получения от поставщика первичных документов на уменьшение стоимости товаров (работ, услуг) подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ. Таким документом может быть, к примеру, согласованный сторонами расчет изменения стоимости ранее принятых вами товаров в соответствии с указанными в договоре условиями о скидке по достижении определенного объема закупок. И неважно, что корректировочного счета-фактуры у вас нет: в вашей ситуации его наличие для признания этой разницы не обязательн о подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ.
В рассматриваемой ситуации у вас как у покупателя проблем не возникает только в одном случае: вам поступило меньшее количество товаров, чем указано в договоре, а также в «отгрузочных» первичных документах и счете-фактуре (брак или недопоставка). Тогда вы должны были сразу зарегистрировать первоначальный счет-фактуру только на принятое количество товар а Письмо Минфина от 12.05.2012 № 03-07-09/48 . И независимо от того, корректировочный счет-фактуру поставщик выставил впоследствии или же - по ошибке - исправленный, вам ничего в учете править не надо.
Отрицательные» счета-фактуры, суммовые разницы и другие нововведения в НДС
В случаях, когда организация работает по предоплате, никаких суммовых разниц не образуется, поскольку налоговая база формируется в момент оплаты и вся сумма будет отнесена на налоговую базу НДС. Об этом не раз сообщал Минфин (письма Минфина России от 04.05.2011 № 03-03-06/2/76, от 04.09.2008 № 03-03-06/1/508).
Поскольку та часть налога, которая соответствует доле товаров, не облагаемых НДС, включается в стоимость основных средств и в дальнейшем амортизируется, законодатель решил изменить учет входного НДС при приобретении основных средств в первом и втором месяцах налогового периода НДС для удобства признания расходов тех налогоплательщиков, которые платят налог на прибыль организаций ежемесячно.
Поставщик выставил нам счет-фактуру с минусами
Я считаю, что ваша компания не вправе принять к вычету НДС. Чтобы уточнить цену на сумму скидки, поставщик должен выставить корректировочный счет-фактуру, а не включать разницу в первичный. Даже отдельные строки в этом документе нельзя отражать с минусом. Отрицательные суммы препятствуют идентификации суммы НДС и стоимости товара. Значит, счет-фактура за апрель оформлен с нарушением. Основание - пункт 2 статьи 169 НК РФ. Поэтому надо потребовать от поставщика внести исправления в счет-фактуру за апрель. А на сумму скидки получить корректировочные счета-фактуры.
Безопаснее попросить поставщика переоформить счет-фактуру с минусом. Иначе наверняка будут споры с инспекторами. Чиновники единогласно высказываются против отрицательных счетов-фактур, даже если с минусом записаны только отдельные строки, а не общая сумма по документу. Ведь ни кодекс, ни правила оформления счетов-фактур минусов не предусматривают.
Допускается ли выставление — отрицательных — счетов-фактур (ст
По мнению автора, установленный порядок заполнения счетов-фактур не предусматривает выставления «отрицательного» счета-фактуры. Поэтому скидки, предоставляемые покупателям по итогам года, организация должна отражать путем внесения исправлений в уже выставленные счета-фактуры.
Автор утверждает, что вопрос о правомерности выставления «отрицательных» счетов-фактур спорный. Учитывая позицию Минфина России, а также арбитражную практику, возможность уменьшения налоговой базы путем выставления «отрицательного» счета-фактуры, очевидно, придется доказывать в суде. Автор рекомендует для снижения налоговых рисков вместо оформления «отрицательных» счетов-фактур вносить изменения в уже выставленные счета-фактуры.
Счет-Фактура 2019: Корректировочный или исправленный
Таким образом, если стороны составили соглашение (акт), где согласовали изменение цены и количества отгруженных товаров, то продавец должен составить корректировочный счет-фактуру в 2х экземплярах: себе и покупателю (письмо ФНС России от 01.02.2013 № ЕД-4-3/1406@, письмо Минфина России от 12.05.2012 № 03-07-09/48).
Это называется пересортицей. Как уже было отмечено ранее, корректировочный счет-фактура составляется в случае уточнения количества товара. Однако, в данном случае речь об уточнении количества не идет. Дело в том, в графе 1 корректировочного счета-фактуры приводится наименование отгруженных товаров, указанное в графе 1 счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура, по товарам, в отношении которых изменяется
цена и (или) уточняется количество (пп. «а» п. 2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Как видим, корректировочный счет-фактура предназначен для отражения позиций, которые были перечислены в первоначальном счете-фактуре.
Счета-фактуры с отрицательными показателями
Отметим, что с данным мнением можно поспорить. Многим налогоплательщикам, которые не согласились с этой позицией и приняли сумму НДС к вычету в периоде получения первичного счета-фактуры, удалось отстоять свою позицию в суде (см., например, постановления ФАС Московского округа от 01.04.2009 N КА-А40/2368-09 и от 20.01.2009 N КА-А41/12080-08, ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.01.2009 N А33-5811/2008-Ф02-4/2009, ФАС Западно-Сибирского округа от 14.01.2009 N Ф04-5838/2008(18624-А81-25)).
Об исправлениях в счетах-фактурах см. #M12291 901776354 постановление Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 #S , письма Минфина России от 13.04.2006 N 03-04-09/06, от 21.03.2006 N 03-04-09/05, от 01.04.2009 N 03-07-09/17, ФНС России от 06.05.2008 N 03-1-03/1924. Порядок внесения изменений в книгу покупок и книгу продаж разъяснен в #M12293 0 90202263 0 0 0 0 0 0 0 206504532 письме ФНС России от 06.09.2006 N ММ-6-03/896 #S @.
Как посадить минусовую счет фактуру
Возможен вариант, когда продавец в конце периода, за который предоставлена скидка, оформляет на имя покупателя отдельный кредит-ноту (акт) и счет-фактуру на сумму предоставленной скидки. Все суммы в этих документах продавец проставляет со знаком «минус». Указанный способ оформления скидки на ранее отгруженный товар является менее трудоемким, однако может привести к налоговым спорам и судебным разбирательствам.
Необходимость скорректировать ранее выставленные счета-фактуры в сторону уменьшения налога может возникнуть в нескольких случаях. Например, при возврате товара, при предоставлении скидки на отгруженный товар, при ошибочном выделении налога в счете-фактуре, при возникновении отрицательной суммовой разницы.
Как отразить корректировочный счет-фактуру на уменьшение
В сводном КСФ тоже возможны ошибки, которые не позволят налогоплательщику претендовать на налоговый вычет. Основной специфичной ошибкой этого документа является указание в нем данных по нескольким покупателям (подп. 3 п. 5.2 ст. 169 НК РФ). Недопустимо также в сводном КСФ сворачивать итоги, если стоимость одних товаров уменьшается, а других - увеличивается.
05.07.2019 ООО «Тензор» приобрело партию продукции у ПАО «Резистор» на сумму 270 000 руб. (в том числе НДС 41 186,45 руб.). Спустя неделю договор между продавцом и покупателем был пересмотрен, и стоимость уже реализованной в адрес ООО «Тензор» партии продавец уменьшил до 256 500 руб. (в том числе НДС = 39 127,12 руб.).
Счет фактура с минусом от поставщика 2019
Внимание! По мнению чиновников, выставление счета-фактуры с отрицательными значениями неправомерно, поэтому на основании такого документа суммы налога не могут быть уменьшены. Чиновники выпустили целый ряд писем, где подробно определяется порядок учета и документального оформления операций по предоставлению продавцом ретроспективных скидок в целях исчисления НДС (Письма Минфина России от 14 ноября 2005 г.
В них указывается: если скидка предоставлена путем изменения цены товара после передачи его покупателю, то продавец: - направляет покупателю исправленные накладную и счет-фактуру с указанием уменьшенной стоимости товара и суммы НДС; - документально подтверждает выполнение условия предоставления скидки покупателем (достижение необходимого объема закупок). Подтверждающими документами являются накладные на отпуск товара, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г., и платежно-расчетные документы, подтверждающие выполнение покупателем определенных сроков оплаты товара; - оформляет дополнительный лист книги продаж за период, в котором товар был реализован.
Что делать с минусовой счет фактурой
Понятие « корректировочный счет-фактура » появилось в Налоговом кодексе благодаря Федеральному закону от 19.07.11 № 245-ФЗ. С 1 октября 2011 года продавцы при изменении стоимости или количества ранее осуществленной поставки должны выставлять покупателям корректировочные счета-фактуры 1 .
В июле произошли большие изменения в порядке учета НДС, которые введут с 01.10.2011 в экономический оборот счета-фактуры со знаком «минус». Рассмотрим, как законодатель предложил урегулировать данный вопрос и какие изменения в учете НДС ждут бухгалтеров в связи с указанным и другими новшествами. П осле многолетних споров наконец-то поставлена точка в вопросе учета образующихся суммовых разниц в части НДС и возможности выдачи счетов-фактур со знаком «минус».
27 Июн 2018 627Организация сотрудничает с агентством по вопросу приобретения билетов для своих сотрудников, едущих в командировки. Имеет ли право организация принимать «отрицательные» счета-фактуры и вносить их в книгу покупок с минусом?
Она сделала заказ и оплатила билеты на сумму 130 788 руб. и сервисный сбор — 1160 руб. Всего счет был оплачен на сумму 131 948 руб., в том числе НДС — 20 127,66 руб.
Агентство представило акт и счет-фактуру от 23.07.2013 на сумму 131 948 руб., в том числе НДС — 20 127,66 руб.
Сотрудники в командировку не поехали, и организация попросила аннулировать заказ на билеты.
Агентство аннулировало заказ и прислало акт об удержании сбора за возврат билетов в размере 600 руб. и удержании сервисного сбора в размере 1160 руб., в акте также зафиксирована сумма, причитающаяся к возврату, а именно 128 000 руб.
Вместе с актом агентство выслало счет-фактуру от 16.08.2013 на сумму 128 000 руб., в том числе НДС — 19 525,42 руб.
Имеет ли право организация принимать «отрицательные» счета-фактуры и вносить их в книгу покупок с минусом?
Правомерность выставления «отрицательных» счетов-фактур до введения в НК РФ с 01.10.2011 понятия «корректировочный счет-фактура» являлась предметом многочисленных споров.
Минфин России в своих письмах неоднократно указывал, что выставление «отрицательных» счетов-фактур НК РФ не предусмотрено (письма от 11.01.2011 N 03-03-06/1/2, от 02.08.2010 N 03-07-09/41, от 01.07.2010 N 03-07-11/278, от 23.04.2010 N 03-07-11/138, от 03.11.2009 N 03-07-09/55).
При этом судьи, рассматривая подобные вопросы, как правило, указывали, что выставление «отрицательных» счетов-фактур НК РФ и не запрещено.
Отметим, что спорность данного вопроса в значительной степени была обусловлена неурегулированностью порядка оформления документов в случае изменения объема/цены уже отгруженного товара (оказанных услуг, выполненных работ). Судебных решений по аналогичным ситуациям, рассматривающих налоговые правоотношения, возникшие позднее 01.10.2011, нами не обнаружено (ни в пользу, ни против позиции о возможности выставления «отрицательных» счетов-фактур).
Однако в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 03.04.2013 N Ф07-797/13 по делу N А05-3806/2012 судьи указали, что НК РФ в 2008-2010 годах (период налоговой проверки) не регламентировал порядок оформления документов, в том числе счетов-фактур, при предоставлении скидок. При этом положения ст.ст. 168 и 169 НК РФ не запрещали организации выставить своему контрагенту «отрицательный» счет-фактуру при предоставлении скидки. С 01.10.2011 в главу 21 НК РФ Федеральным законом от 19.07.2011 N 245-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ о налогах и сборах» внесены изменения, повлекшие закрепление на законодательном уровне понятия корректировочного счета-фактуры и предусматривающие дополнительные гарантии прав налогоплательщика. Так, налоговые последствия, связанные с изменением цены, определены положениями п. 13 ст. 171 и п. 10 ст. 172 НК РФ (в новой редакции): разница между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости товаров до и после ее уменьшения, подлежит вычету у продавца на основании корректировочного счета-фактуры. Покупатель же, напротив, обязан восстановить данную разницу к уплате в бюджет (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК).
Федеральным законом от 19.07.2011 N 245-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» (далее — Закон N 245-ФЗ) введено понятие «корректировочный счет-фактура», которое применяется начиная с 01.10.2011 (п. 1 ст. 4 Закона N 245-ФЗ).
В соответствии с п. 3 ст. 168 НК РФ при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней, считая со дня составления документов, указанных в п. 10 ст. 172 НК РФ.
Согласно п. 10 ст. 172 НК РФ к таким документам относятся: договор, соглашение, иной первичный документ, подтверждающий согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе из-за изменения цены (тарифа) и (или) изменения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.
Из приведенных выше норм следует, что корректировочный счет-фактура составляется в случаях, когда реализация товаров (работ, услуг) уже состоялась, счет-фактура продавцом выставлен и речь идет об изменении стоимости поставленной партии товаров (выполненных работ, оказанных услуг) (письма Минфина России от 05.12.2011 N 03-07-09/46, от 30.11.2011 N 03-07-09/44, ФНС России от 27.03.2013 N ЕД-4-3/5306). То есть корректировочный счет-фактура выставляется только в том случае, если на тот момент, когда выставлялся первоначальный счет-фактура, он был составлен верно. При составлении корректировочного счета-фактуры исправления в первоначально выставленный счет-фактуру не вносятся. Корректировочный счет-фактура является самостоятельным документом, следовательно, в книге покупок (продаж) регистрируются как первоначальные, так и корректировочные счета-фактуры.
Подчеркнем, что норма п. 10 ст. 172 НК РФ не ограничивает налогоплательщика, какими именно первичными документами должно быть оформлено изменение стоимости и (или) объемов выполненных работ или каким образом они должны быть оформлены, главное требование — чтобы этот документ подтверждал согласие покупателя на такие изменения.
В рассматриваемом случае согласие покупателя на изменение количества оказанных услуг выражено просьбой об аннулировании заказа на билеты.
Соответственно, в течение 5 дней с момента получения указанной просьбы организация-продавец была обязана выставить корректировочный счет-фактуру.
Форма корректировочного счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, а также правила их заполнения утверждены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее — Постановление N 1137).
Считаем нужным отметить: в связи с введением корректировочных счетов-фактур обязанность по внесению записей в книгу продаж предусмотрена не только для продавца, но и для покупателя. Данное обстоятельство обусловлено тем, что в соответствии с пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ у покупателя имеется обязанность по восстановлению сумм НДС при уменьшении стоимости полученного товара.
Согласно п. 14 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утверждены Постановлением N 1137) при восстановлении в порядке, установленном п. 3 ст. 170 НК РФ, сумм НДС, принятых к вычету налогоплательщиком в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ, счета-фактуры, на основании которых суммы налога приняты к вычету, подлежат регистрации в книге продаж на сумму налога, подлежащую восстановлению.
При уменьшении стоимости приобретенных (полученных) в истекшем или текущем налоговом периоде товаров (работ, услуг), имущественных прав покупатель регистрирует в книге продаж наиболее ранний из полученных документов — первичный документ об уменьшении стоимости приобретенных (полученных) товаров (работ, услуг), имущественных прав или корректировочный счет-фактуру.
Таким образом, выставление организацией-продавцом «отрицательного» счета-фактуры в рассматриваемой ситуации противоречит установленному НК РФ и Постановлением N 1137 порядку документального оформления подобных ситуаций. Указанный счет-фактуру организация-покупатель имеет право не принимать, как выставленный с нарушением налогового законодательства.
В случае принятия организацией-продавцом решения о выставлении корректировочного счета-фактуры, он подлежит регистрации в книге продаж Вашей организации.
По нашему мнению, в случае отказа в выставлении корректировочного счета-фактуры Вашей организации следует восстановить ранее принятые к вычету суммы НДС на основании предоставленного «отрицательного» счета-фактуры.
Также отметим, что ст. 120 НК РФ предусмотрена ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, под которым, в частности, понимается и невыставление счетов-фактур.
Эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Аксенов Михаил, Королева Елена
Стандартные вопросы, возникающие у бухгалтеров, обычно звучат так: «Нужно ли ставить печать на счете-фактуре?», «Можно ли использовать факсимиле на счете-фактуре вместо реальных подписей ответственных лиц?» Подробный ответ на 1-й вопрос вы найдете в нашей статье «Ставится ли печать на счете-фактуре (нюансы)?». По поводу 2-го вопроса ранее возникало множество споров между компаниями и представителями налоговых инспекций. С одной стороны, применение аналогов подписей (факсимиле) на документах первичного учета разрешено положениями Гражданского кодекса РФ. Однако налоговые органы, считая счет-фактуру ведущим обоснованием сумм косвенного налога при его возмещении, указывают на нормы НК РФ, которые использование аналогов подписей на счетах-фактурах не допускают. Конец спорам и судебным тяжбам положил Минфин России в 2015 году, разместив 2 официальных письма.
Поставщик выставил нам счет-фактуру с минусами
Внимание! По мнению чиновников, выставление счета-фактуры с отрицательными значениями неправомерно, поэтому на основании такого документа суммы налога не могут быть уменьшены. Чиновники выпустили целый ряд писем, где подробно определяется порядок учета и документального оформления операций по предоставлению продавцом ретроспективных скидок в целях исчисления НДС (Письма Минфина России от 14 ноября 2005 г.
N 03-03-04/1/354, от 15 сентября 2005 г. N 03-03-04/1/190, от 2 мая 2006 г. N 03-03-04/1/411, ФНС России от 25 января 2005 г. N 02-1-08/ , УФНС России по г.
Москве от 30 июля 2006 г. N 19-11/58920, от 21 ноября 2006 г. N 19-11/101863, УФНС России по Московской обл. от 30 марта 2005 г.
N 21-27/26431).
Счет-фактура со знаком минус
Независимо от того, выставляется счет-фактура с налогом или без него, он должен быть подписан руководителем предприятия и его главным бухгалтером. Если право подписи счета-фактуры доверяется другим сотрудникам компании, то их полномочия должны быть закреплены внутри самого предприятия.
Это необходимо для отсутствия претензий со стороны контрагентов и во избежание споров с налоговыми инспекциями. О том, как правильно закрепить право подписи на счетах-фактурах за уполномоченными на это лицами, читайте в нашей статье «Кто подписывает счет-фактуру (нюансы)?».
Познакомиться с образцом приказа или доверенности на право подписания счетов-фактур можно в материалах: Несмотря на отсутствие изменений в правилах оформления счетов-фактур, Минфин РФ достаточно часто дает пояснения по применению этих документов.
Счет-фактура с и без ндс в 2017-2018 годах
Узнайте позицию Минфина России по поводу проставления факсимиле на счетах-фактурах из нашей статьи «Можно ли использовать факсимиле на счетах-фактурах?». Современные коммерческие отношения между предприятиями часто подразумевают деление стоимости поставленных товаров, работ и услуг на 2 части: авансовый платеж и конечный остаток.
Это необходимо для соблюдения договорных обязательств каждой из сторон сделки. Счет-фактура может быть выставлен как на полную сумму, определенную, например, по договору, так и на авансовый платеж. При предъявлении исполнителем счета-фактуры на аванс имеются некоторые особенности его заполнения, с которыми вы можете ознакомиться в нашей статье «Правила выставления счета-фактуры на аванс в 2017-2018 годах».
Поставщик выдал счет-фактуру на сумму акта за минусом предоплаты
Не проще ли выставить «отрицательный» счет-фактуру? «Отрицательные» счета-фактуры вне закона Оказывается, не проще. Напротив, счет-фактура со знаком «минус» может значительно осложнить отношения налогоплательщика с проверяющими.
Дело в том, что требования к составлению счета-фактуры установлены п. п. 5, 5.1 и 6 ст. 169 Налогового кодекса и среди них — указание цены товара и соответствующей суммы НДС. Цена по определению не может иметь минусовые значения.
Более того, в Правилах ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914 (далее — Правила) об «отрицательных» значениях налога тоже ничего не сказано.
Как провести счет-факутру с минусом?
В них указывается: если скидка предоставлена путем изменения цены товара после передачи его покупателю, то продавец: — направляет покупателю исправленные накладную и счет-фактуру с указанием уменьшенной стоимости товара и суммы НДС; — документально подтверждает выполнение условия предоставления скидки покупателем (достижение необходимого объема закупок). Подтверждающими документами являются накладные на отпуск товара, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г., и платежно-расчетные документы, подтверждающие выполнение покупателем определенных сроков оплаты товара; — оформляет дополнительный лист книги продаж за период, в котором товар был реализован.
В дополнительном листе указываются счета-фактуры до и после внесения изменений, а также общая сумма НДС за период с учетом корректировки; — представляет уточненные декларации по налогу на прибыль и НДС за период, когда товар был реализован; — на основании указанных документов составляет справку-расчет, позволяющую в отчетном периоде выполнения условий, имеющих право на скидку, отразить изменение результатов деятельности по прошлым периодам. В бухгалтерском учете производятся корректирующие записи и корректируется ранее отраженная выручка с учетом снижения цены единицы товара.
В соответствии с указанным порядком в случае изменения цены за единицу отгруженного товара продавец должен вносить изменения в каждый счет-фактуру, выставленный покупателю в момент отгрузки товара. Это важно.
Оплачивая новому сотруднику медосмотр, надо начислить взносы А давайте тут проголосуем, посмотрим сколько наберет Путин, ставьте плюсик и итог учитывая предыд… ЦИК опубликовал данные о доходах Путина, Жириновского и Грудинина Не понимаю дам, не любишь так зачем притворяться? Столько лет принимать поздравления и подарки и …
Почему я не люблю 8 Марта Бедный, бедный Жирик на автомобиль LADA 212140, 2014 г.в. только заработал и на нем в Думу е… ЦИК опубликовал данные о доходах Путина, Жириновского и Грудинина Рассчитал, скинул через Контур и ЗАБЫЛ…
А вам? Тогда все праздники- убожество и их надо ненавидеть. Новый год- тот же ажиотаж на работе и дома. …
Не выставляя счет-фактуру, организация может избежать и составления налоговых регистров по нему. Подробнее об этом вы можете прочитать в статье «Как отказаться от счетов-фактур, если покупатель — неплательщик НДС».
Если вы не входите в ту счастливую категорию налогоплательщиков, которой разрешено не выдавать счет-фактуру, но при этом хотите сократить бумажный учет, то всегда можете воспользоваться электронным документооборотом. О том, как перейти на электронный документооборот и работать с электронной формой счета-фактуры, вы узнаете из нашей статьи «Особенности электронных счетов-фактур в 2017-2018 годах».
Налоговики настаивают, что в случае изменения цены за единицу отгруженного товара продавец должен вносить изменения в каждый счет-фактуру, выставленный покупателю в момент отгрузки товара. Исправления, внесенные в счета-фактуры, должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправления.
Следует отметить Письмо финансового ведомства, в котором чиновники признают трудоемкость официального порядка внесения изменений в счета-фактуры при предоставлении скидок. Письмо обнадеживает налогоплательщиков: проектом основных направлений налоговой политики Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов в части НДС была предусмотрена возможность оформления счетов-фактур с отрицательными показателями (Письмо Минфина России от 2 июня 2009 г.
N 03-07-09/28). Ожидалось, что будут внесены соответствующие изменения в Налоговый кодекс и Правила.
ИФНС при камеральной проверке НДС «копает вглубь» на 12 лет Интересно, про деревни с охлажденным мясом и прочими радостями пишут из Мск и С-Петербурга. Правд… Ждет ли Россию девальвация после выборов Как 1С «осчастливил» бухгалтеров к 8 Марта «»»Глава государства пояснил, что для решения масштабных задач, стоящих перед страной, нужны сред…
Путин еще не придумал, что делать с НДС Аноним, Вы писали:Ну да, разруха же не в клозетах, она в головах. Ага, законы несправедливы — во …